会计师事务所如何做到规范工商年检审计

2021-12-01 09:28:42

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长期以来，工商年检审计业务这项会计师事务所所开展的业务存在不少问题亟待我们发现并解决。问题若长久存在必将影响本行业的社会公信力，对广大会计师的声誉产生负面影响，不利于行业的长久发展。解决问题的前提便是发现问题，笔者对此在本行业内展开了深入的调查，总结了当中存在的部分问题，并对而如何做到规范工商年检审计工作提出了自己的建议。

会计师事务所如何做到规范工商年检审计

所谓的工商年检审计，是会计师事务所开展的一项鉴证业务。自以来，该项审计业务事务所已经执业10 多年时间了。目前，随着新《公司法》自2006 年1 月1 日起施行，修订后的《公司登记管理条例》、《公司注册资本登记管理规定》和《企业年度检验办法》等一系列配套法规、规章相继出台和实施，在做了适当修改和调整以后，工商年检审计业务仍将继续开展下去。

笔者经过深入调查，发现在会计师事务所开展的工商年检审计业务中，长期以来一直存在不少问题，有些问题比较严重，足以引起重视。首先反映出来的表象是业务收费问题。工商年检审计的收费历来较低，不少事务所为承揽业务，还不惜压价收费的造成恶性竞争，导致收费越来越低。我国注册会计师行业利用低收费承接业务的弊端和恶习，在工商年检审计中表现得尤为突出。低廉的收费带来的最大恶果就是审计质量的下降。

不少事务所不按审计程序操作，随意缩短审计时间，压缩审计工作量，有的甚至仅仅核对一下“实收资本”、“银行存款”、“往来账户”等会计科目，就草率地签字盖章出具审计报告，完全不符合有关法规、规章和审计准则的规范要求。在收费低和审计质量差的背后，有些部门和单位索回扣、要佣金，巧立名目，权钱交易，更使工商年检审计秩序混乱，雪上加霜。

对此，行业内部的有识之士认为这种压价恶性竞争和不顾执业质量的行为，带来的是审计风险和注册会计师的法律责任；更重要的是，长此下去，会败坏我们注册会计师的声誉，降低社会公信力，大大有害于我们行业的建设和发展。因此，笔者提出以下几方面建议希望进一步规范和治理工商年检审计业务。

一、建议中注协与政府有关部门积极协商和沟通

2005 年初，中注协通过与国家外汇管理局沟通并取得其支持，制定并出台了《外汇收支情况表审核指导意见》，规范了外汇收支情况表的审核业务，统一了此类业务的实务操作，在业内得到广泛的好评。工商年检审计业务也可效仿，积极与政府有关部门沟通，得到国家工商行政管理总局的理解和支持，按照规范要求进行工商年检审计，解决实务操作中的质量问题。

二、制止会计师事务所压价收费的不正当的竞争行为

通过开展对压价恶性竞争的教育活动，以及开展业务收费的调查，遏制工商年检审计低价收费的势头。对于业务收费太低的事务所和注册会计师，列入行业协会重点检查的对象。

三、对工商年检审计报告要做进一步说明

2006 年国家工商行政管理总局23 号令公布的修改后《企业年度检验办法》规定，在企业年检提交材料时，如果是公司和外商投资企业，还应当提交由会计师事务所出具的审计报告。针对工商行政管理部门对企业年检的规定，可以在工商年检审计报告中对企业的注册资本情况和实收资本情况做出专项说明，专项说明的主要内容如下：

（1）公司注册资本基本情况。包括公司章程、协议载明的公司注册资本金额；股东或出资人的名称、出资金额、出资比例、出资形式；分期出资的、公司章程、协议载明的各期出资金额、出资比例、出资形式、出资时间；公司变更注册资本、股东或出资人的登记情况等。

（2）公司实收资本变动情况。包括公司自首次验资日至会计报表截止日，公司实收资本各期出资金额、出资比例、出资形式的实际变动情况；公司实收资本每次变动的时间、原因和法律依据；以非货币形式出资的，应说明财产权转移手续的办理情况；公司实收资本实际变动情况与公司章程、协议载明事项不一致的，应加以说明等。

（3）与公司股东或出资人相关的资金往来情况。包括与公司股东或出资人的货款资金往来。

四、将工商年检审计列入行业协会的执业质量检查活动

目前，我国注册会计师协会每年都抽查20%会计师事务所的执业质量，但此举仅限于验资业务和年报审计业务执业质量检查。建议将工商年检审计也列入行业自律检查的范围，对于质量低下的工商年检审计报告，进行相应处罚，以此促进此类业务提高质量。

衷心希望有关政府部门和相关单位能够通力合作，共同完成好工商年检审计任务，也希望以上举措能切实地规范会计师事务所的工商年检审计鉴证业务，维护好我们广大注册会计师的声誉，提高我们的社会公信力，而且这将大大有利于我们行业的建设和发展，为广大客户提供帮助。

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